Прочитать на TUT.BY

Из года в год Беларусь занимает последнее место в рейтинге Doing Business по критерию "налогообложение". Мы сто восемьдесят третьи среди ста восьмидесяти трех стран. Что делает Министерство по налогам и сборам, чтобы улучшить налоговый климат? Что нового в налоговом законодательстве появится в этом году? На эти и другие вопросы в рамках "Буквы Закона" - авторской программы Дениса Алейникова, старшего партнера юридической группы "АргументЪ", ответила Лариса Кондратова, заместитель министра по налогам и сборам Беларуси.

Что изменилось в системе Министерства по налогам и сборам в области проверок субъектов хозяйствования в связи с принятием главой государства указа №510? Что изменилось в практике определения размера ответственности?

Принятие указа №510 изменило подходы к осуществлению контрольной работы не только налоговых, но и вообще всех контролирующих органов. Указ направлен в первую очередь на создание более благоприятного налогового климата в нашей стране.

Необходимо отметить, что сейчас неверное деяние не считается административным правонарушением, если размер ущерба от него не превысил одного процента от суммы уплаченных налогов. Это важно, особенно если учитывать, что ошибки могут быть допущены неумышленно.

Более того, со вступлением в силу Особенной части Налогового кодекса установлено, что при двояком толковании вопроса о наличии или отсутствии нарушения вопрос должен решаться в пользу плательщика. И случаи практического применения этой нормы у нас уже есть.

Совершенствование контрольной работы идет параллельно с либерализацией самого Административного кодекса, где предусмотрены штрафы за определенные нарушения. Соответствующие изменения в КоАП были внесены 23 февраля, и изменилось действительно многое. Вообще отменена административная ответственность за занятие торгово-посреднической деятельностью без лицензии; за приобретение, хранение, транспортировку и реализацию товаров без наличия документов, подтверждающих качество; за отказ от подписания акта налоговой проверки; за незаконное начисление и выплату премий; за нарушение порядка учета, поступления, хранения и отпуска материалов. Штрафы за нарушение порядка расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями уменьшились до ста базовых величин. Можно сказать, что движение идет в сторону либерализации и соразмерности штрафа тому нарушению, которое допустил предприниматель.

Конечно, налоги не любят платить нигде, и это понятно. Но без них никак нельзя, так как это поступление денежных средств в бюджет. Если проследить динамику за последние годы, у нас снизился общий размер сумм, которые мы собираем в результате контрольных мероприятий, и он снижается с каждым годом. Это говорит о том, что в основной своей массе наши плательщики добросовестны.

Многие иностранные инвесторы отмечают, что наше налоговое законодательство очень сложное, и разобраться, как правильно заплатить налоги, достаточно непросто. Что делать с такими плательщиками? Может, стоит ввести для них "право на ошибку" и за первое нарушение просто предупреждать, а за повторное - уже применять штраф? Нечто подобное существует в Китае по отношению к иностранным инвесторам: первое нарушение списывают на сложность китайского налогового законодательства и выдают первое и последнее китайское предупреждение, ну а за повторное уже применяют санкции, и очень жесткие.

Мы стараемся проводить с плательщиками большую просветительскую работу. На первый раз мы нередко просто предупреждаем физических лиц, можем даже не составлять протокол за незаконную предпринимательскую деятельность, объясняем, что нужно встать на налоговый учет, что налоги не такие уж и высокие. Нужно не принуждать людей, а воспитывать у них налоговую культуру. А это занимает не год и не два. Человек должен понимать, что он обязан платить налоги, что это его долг: нельзя жить в государстве и ничего ему не отдавать. Иначе получается, что ты живешь за счет других.
Мы сейчас с удовлетворением отмечаем, что очень многие из тех, на кого мы воздействовали "внушением", встали на налоговый учет и платят налоги. Стало быть, такая просветительская работа себя оправдывает.

А что вы скажете касательно предприятий, юридических лиц?

Когда на предприятие устраивается новый бухгалтер или другое должностное лицо, которое имеет отношение к налогам, и понимает, что в учете что-то не так, мы консультируем его, объясняем, как это исправить самостоятельно. Никакого административного правонарушения не фиксируется, бухгалтер просто доплачивает налог и пеню.

Другое дело, если мы вышли на проверку и нашли какое-то нарушение. Согласно нормам КоАП у нас нет права предупредить - мы должны фиксировать правонарушение, влекущее соответствующую административную ответственность.

А нужно ли вообще контролирующим органам право предупредить нарушителя?

Я думаю, что нужно. Зачастую бывает очевидно, что плательщик просто запутался. Мы считаем, что нужно ввести в КоАП изменения, позволяющие применять предупреждение в качестве вида административной ответственности юридического лица за налоговые правонарушения. Это предложение есть в нашем плане по дальнейшей либерализации. Пока еще мы не выходили с таким предложением в законодательные органы, но предварительно его обсуждали. Я думаю, это рациональное предложение. Безусловно, такая мера ответственности должна применяться обоснованно. Например, не может идти речь о предупреждении, если очевиден прямой умысел на совершение нарушений, организация лжепредпринимательской деятельности, например, и тому подобное.

Наверняка вы анализировали международную правоприменительную практику. Можно ли сказать, в сравнении с европейскими и иными странами, что у нас жесткие меры ответственности за налоговые правонарушения?

Часто можно слышать высказывания, что в цивилизованных странах после проверки просят уплатить налоги, а у нас – штраф в бесспорном порядке. Нигде после проверки никого не просят, иначе это не была бы налоговая служба. Это не просьба – кто будет просить выполнить закон? Но не привлекают к ответственности, а просто просят доплатить по другим мероприятиям, например, во время мониторинга предприятий и выплачиваемых ими налогов. 

Если нарушения замечены во время проверок, то меры применяются достаточно жесткие: уголовная ответственность предусмотрена практически во всех странах. За умышленное нарушение налогового законодательства у нас предусмотрена такая ответственность, как лишение свободы сроком до семи лет. В Эстонии - также до семи лет, в Германии, Франции, Болгарии - до десяти. В Голландии в некоторых случаях даже без суда могут на год посадить в тюрьму. В Китае за неуплату налогов или несправедливое требование возврата НДС предусмотрено пожизненное заключение или даже смертная казнь.

Поэтому наше законодательство в целом соответствует международным нормам. Я бы не сказала, что наша налоговая служба ведет себя более жестко, чем это принято в мире.

Ответы Ларисы Кондратовой на вопросы пользователей портала.